Номер счета обезличенного металлического счета
Обновлено: 01.06.2024
В поисках защиты капиталов российские инвесторы нередко начинают активно открывать обезличенные металлические счета (ОМС). На них в банках сосредотачиваются сотни миллиардов рублей. Разбираемся, в чем преимущества ОМС и может ли он быть альтернативой покупке золотого слитка.
Хотите начать инвестировать, но не знаете как? Попробуйте ПИФы, советуют брокеры. Легко сказать! На бирже продается столько паев и акций фондов, что запросто можно запутаться. Составили путеводитель для новичков.
Что такое металлические счета и зачем они нужны?
Инвесторы, которые в поисках защиты от инфляции решили вложить свой капитал в драгоценные металлы, чаще всего начинают с открытия обезличенного металлического счета. Это считается одним из самых простых способов размещения средств — по сути, ОМС представляет собой вид банковского вклада. С тем отличием, что клиент банка не просто размещает сумму в рублях или иностранной валюте, а на свои деньги покупает на счет (чаще в граммах) золото, серебро, платину или палладий.
Обезличенный металлический счет
— аналог обычного банковского счета, на котором вместо денег хранится драгоценный металл в граммах. Счет называется обезличенным, так как в нем указывается только вес драгоценного металла без указания количества слитков, пробы и производителя. Счет ведется в одном из выбранных драгоценных металлов.
Механизм прост: с открытием счета инвестор покупает у банка металл, с закрытием — продает его банку обратно. Сами слитки во время сделок не фигурируют, на счете учитывается только вес купленного металла. Если рыночная цена металла вырастет — инвестор получает доход, если падает — убыток. По статистике доходности, самым интересным металлом считается палладий, затем серебро, золото и платина. Но стоит помнить, что в этой оценке заложен инвестиционный рыночный риск: предыдущая доходность актива не гарантирует его доходности в будущем.
Одна из ключевых особенностей золота и других металлов заключается в том, что его стоимость номинирована в долларах США. В случае ослабления рубля стоимость драгметалла в национальной валюте растет сильнее, чем в иностранной, и наоборот.
Существенное ограничение для инвесторов состоит в том, что в России нельзя проводить межбанковские операции по ОМС.
При закрытии ОМС инвестор вправе забрать свой вклад на металлическом счете в виде слитка.
Банки определяют цену на металл на основе котировок Банка России, который ориентируется на стоимость тройской унции на Лондонской бирже металлов.
Каким бывает ОМС?
ОМС бывает двух видов: до востребования и срочный.
Срочный. Доходность таких металлических счетов, которые открываются на определенный срок, складывается из процента на остаток, который начисляется в граммах, и разницы между стоимостью покупки и продажи драгметалла. При этом выгоднее выбирать счет сроком от трех лет, так как при его закрытии инвестор сможет воспользоваться налоговой льготой.
До востребования. Этот вид ОМС инвесторы открывают обычно в расчете на рост стоимости металла или на ослабление национальной валюты. Иногда он может быть выгоднее срочного. Например, если цены на драгоценный металл упали, когда подошел срок закрывать ОМС, то инвестор получит убыток. Со счетом до востребования этот риск исключен.
Обезличенные металлические счета не учитывают, когда считают суммарный доход по другим банковским счетам и вкладам. Кроме того, на ОМС не распространяется страхование АСВ. И если с банком произойдут какие-то неприятности, например, отзыв лицензии, то инвестор не сможет рассчитывать на компенсацию.
Вложения в ОМС считаются неплохим способом диверсификации портфеля инвестора, при этом инвестиционные консультанты рекомендуют отводить драгоценным металлам долю в 6–10%.
Номер счета обезличенного металлического счета
Справочное руководство по Сбербанк Онлайн
По каждому обезличенному металлическому счету Вы можете просмотреть детальную информацию и выполнить следующие действия: просмотреть список выполненных операций, распечатать выписку, просмотреть дополнительную информацию по данному счету и т.д. Для этого в пункте главного меню Главная или Прочее - Металлические счета выберите интересующий Вас счет в списке и щелкните его название или номер счета. В результате откроется страница с подробной информацией по данному металлическому счету.
На странице детальной информации по счету система выведет на экран название, номер и тип счета, остаток металла на счете, сумму, на которую куплен металл (сумма отображается в рублях по текущему курсу банка), дату открытия ОМС и его состояние (закрыт, на счет наложен арест).
На данной странице также можно установить галочку в поле "Показывать на главной". В результате отмеченный счет будет отображаться на главной странице в блоке Металлические счета.
Также Вы можете перейти со страницы детальной информации по счету к форме покупки или продажи металла. Для этого нажмите кнопку Операции с металлом, а затем щелкните ссылку Покупка/продажа металла .
Примечание. В Сбербанк Онлайн Вы можете переходить на нужную страницу не только с помощью пунктов верхнего меню, разделов бокового меню, но и с помощью ссылок, расположенных под главным меню. Данные ссылки показывают путь от главной страницы до той, с которой Вы перешли на текущую страницу. Вы можете использовать эти ссылки для перехода на интересующую страницу.
Вы можете добавить страницу с подробной информацией по металлическому счету в личное меню, что позволит Вам перейти к ней с любой страницы Сбербанк Онлайн, щелкнув ссылку в боковом меню в разделе Избранное. Для выполнения операции щелкните ссылку Добавить в избранное и подтвердите ее. Если страница уже добавлена в личное меню, то на этой странице будет отображаться ссылка В избранном.
Последние операции
На странице детальной информации по металлическому счету автоматически открывается вкладка "Последние операции", на которой система сформирует мини-выписку по металлическому счету за последний месяц. В выписке содержится список последних 10 операций, выполненных по данному счету. Для каждой операции отображается дата совершения операции, тип счета, количество металла, которое было зачислено или списано со счета, и сумма операции (в рублях). Если операция была совершена со слитком, то в поле "Сумма операции" рядом с суммой будет показан признак - (слиток).
Если Вы хотите распечатать выписку, то щелкните ссылку Печать, расположенную над списком операций. Система сформирует и отобразит выписку, которую можно распечатать на принтере.
Для того чтобы просмотреть дополнительную информацию по металлическому счету, на странице с детальной информацией перейдите на вкладку Детальная информация. По данному ОМС Вы можете просмотреть следующие сведения:
- Название - название металлического счета, которое отображается на главной странице и в списке счетов, например, "Серебро". Для того чтобы отредактировать наименование счета в системе, рядом с названием нажмите кнопку , затем в поле "Название" введите наименование счета и нажмите кнопку Сохранить. Если Вы не укажете название счета, то в списке для данного металлического счета, а также на главной странице будет вместо названия показан тип счета.
- Номер счета ОМС - номер обезличенного металлического счета;
- Тип счета ОМС - металл, который хранится на счете, и буквенно-цифровой код, например, серебро в граммах (АRG);
- Текущий остаток - количество драгоценного металла, находящееся на счете;
- Номер договора - номер договора на открытие обезличенного металлического счета;
- Дату открытия - дату, когда был открыт счет;
- Текущее состояние - открыт или закрыт данный счет;
Также Вы можете распечатать детальную информацию по металлическому счету, для этого щелкните ссылку Печать.
Если Вы хотите узнать тарифы на хранение драгоценных металлов, то щелкните ссылку Тариф на обслуживание. В результате откроется сайт Сбербанка, на котором в боковом меню щелкните ссылку Тарифы.
На странице с детальной информацией в блоке Остальные металлические счета Вы можете просмотреть список остальных Ваших обезличенных металлических счетов, подключенных к сервису Сбербанк Онлайн.
Для того чтобы просмотреть информацию о каждом из этих счетов, щелкните наименование или номер выбранного ОМС.
Также Вы можете перейти на страницу со списком обезличенных металлических счетов, щелкнув ссылку Показать все.
Если Вы хотите получить подробную информацию по выполнению операций на любой странице системы, то щелкните ссылку Помощь в боковом меню или внизу страницы щелкните ссылку Помощь онлайн.
в Сбербанк Онлайн на каждой странице можно обратиться к помощи персонального консультанта, который ответит на все Ваши вопросы. Чтобы запустить помощника, щелкните ссылку Часто задаваемые вопросы в боковом меню. В результате откроется окно, в котором содержатся ответы на часто задаваемые вопросы по работе с сервисом Сбербанк Онлайн.
Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами
Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами организуется на счете I порядка 203 «Драгоценные металлы». В развитие этого счета предусмотрены следующие счета II порядка:
счет 20302 «Золото» – активный счет;
счет 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)» – активный счет;
счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» – активный счет;
счет 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» – активный счет.
На этих счетах организуется бухгалтерский учет драгоценных металлов, а также монет из драгоценных металлов в физической форме, которые хранятся в собственном хранилище банка и его филиалах, а также переданных на хранение в другие коммерческие банки.
Схема учета на счете 20302 «Золото» и
20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)
Корреспон-дирующий счет №
Операции, отражаемые по Дебету счетов
Операции, отражаемые по Кредиту счетов
дирующий счет №
СН – означает остаток драгоценных металлов в хранилищах банка в их денежной оценке и лигатурной массе металла
30102, 30109, 30110
Банк приобрел у предприятия изготовителя драгоценные металлы в слитках
Переданы драгоценные металлы в физической форме на хранение в другую кредитную организацию
От другого банка (резидента) получены драгоценные металлы для размещения на депозитном счете
Переданы драгоценные металлы по договору займа – клиенту (юридическому лицу)
Клиентом (юридическим лицом) внесены драгоценные металлы в слитках на свой счет в банке
Выданы драгоценные металлы физическому лицу с его обезличенного металлического счета в физической форме
Клиентом (юридическим лицом) осуществлен возврат ранее взятого займа в слитках драгоценных металлов
Размещены драгоценные металлы в физической форме в депозит в другом банке
Осуществлена поставка в банк драгоценных металлов в слитках, приобретенных на организованном рынке драгоценных металлов
Проданы драгоценные металлы в физической форме на организованном рынке драгоценных металлов
Отнесены суммы положительной переоценки драгоценных металлов в связи с ростом их курсовой стоимости на организованном рынке драгоценных металлов
Списаны суммы отрицательной переоценки драгоценных металлов в связи с падением их стоимости на организованном рынке драгоценных металлов
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.
Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).
Счет 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах – пассивный счет
Счет 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах» – счет пассивный
Данные счета предназначены для учета средств клиентов, как физических лиц, так и юридических, внесенных на обезличенные металлические счета (ОМС). В основном эти счета ведутся в денежной форме без движения драгоценных металлов в физической форме.
Пример 1. Клиентом (физическим лицом) 26.05.2016 года в отделении банка № 6307 открыт обезличенный металлический счет в золоте и приобретено 150,00 граммов золота за наличный расчет. Цена продажи банком золота – 2 170 рублей за грамм.
В бухгалтерском учете данная операция 26.05.2016 года будет отражена следующим образом:
Клиенту (физическому лицу) на счете 20309 открывается отдельный двадцатизначный лицевой счет:
№ лицевого счета: 20309098630700000852, где:
20309 – балансовый счет II порядка;
098 – код драгоценного металла (золота) в банковском классификаторе валют и драгоценных металлов;
6307 – номер отделения банка;
852 – порядковый номер лицевого счета в книге регистрации открытых лицевых счетов.
Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету клиента – физического лица;
Кредит счета 20309098630700000852;
На сумму – 325 500,00 рублей = 150,00 грамм × 2170,00 рублей.
Фактически, клиент внес деньги в банк, примерно, как и в депозит (вклад). Однако необходимо учитывать, что средства физических лиц на обезличенных металлических счетах не попадают под действие Федерального Закона РФ № 177 «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и, следовательно, не будут выплачены клиенту в случае банкротства банка или отзыва у него лицензии.
Коды драгоценных металлов по банковскому классификатору
валют и драгоценных металлов
Вид драгоценного металла
18.03.2017 года клиент докупил в банке 35 грамм золота по цене продажи банка 2 450,00 рублей за грамм.
На сумму – 85750,00 рублей = 35,00 грамм × 2450,00 рублей.
Общий остаток на счете клиента на 19.03.2018 года в этом случае составит – 411250,00 рублей = 325500,00 рублей + 85750,00 рублей.
24.06.2018 года клиент продал банку, принадлежащие ему 185 грамм золота, на обезличенном металлическом счете. Курс покупки банка – 2480,00 рублей за 1 грамм золота.
Дебет счета 20309098630700000852;
Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету клиента – физического лица;
На сумму – 458 800,00 рублей = 185,0 грамм × 2480,00 рублей.
Как видим, в данном случае доход клиента составил 47550,00 рублей = 458 800,00 рублей – 411250,00 рублей, то есть разницу между ценой приобретения и ценой продажи граммов золота. Отметим, что такое возможно только в том случае, если курсовая стоимость драгоценного металла росла все это время. Вполне возможен и обратный сценарий, когда стоимость драгоценных металлов снижается. В этом случае клиент получит отрицательную доходность. При открытии банком обезличенных металлических счетов движение драгоценных металлов в физической форме не происходит, происходит только движение денег.
Счет 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)» – счет активный
Счет 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)» – счет активный
На этих счетах учитываются драгоценные металлы, передаваемые в займы клиентам – юридическим лицам в физической форме. В основном, к подобного рода услугам обращаются ювелирные предприятия, имеющие соответствующую лицензию на деятельность, связанную с обработкой драгоценных металлов. Предоставление взаймы драгоценных металлов в физической форме отражается в балансе банка следующим образом:
1) Предоставлены слитки в золоте клиенту (негосударственное коммерческое предприятие), на учетную сумму слитков золота:
Дебет счета 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) – по лицевому счету клиента;
Кредит счета 20302 «Золото» – по лицевому счету металла.
2) Предоставлены слитки в платине клиенту (негосударственное коммерческое предприятие – нерезидент), на учетную сумму слитков платины:
Дебет счета 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам – нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) – по лицевому счету клиента;
Кредит счета 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота) – по лицевому счету металла.
3) Клиент (негосударственное коммерческое предприятие) вернул ранее взятые взаймы слитки золота, на учетную сумму золота:
Дебет счета 20302 «Золото» – по лицевому счету металла;
Кредит счета 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) – по лицевому счету клиента.
4) Клиент (негосударственное коммерческое предприятие – нерезидент) вернул ранее взятые взаймы слитки платины, на учетную сумму платины:
Дебет счета 20303 «Драгоценные металлы (кроме золота)» по лицевому счету металла;
Кредит счета 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам – нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) – по лицевому счету клиента.
Коммерческие банки также имею право друг у друга открывать обезличенные металлические счета в граммах драгоценных металлов. В данном случае также не происходит движения драгоценных металлов в физической форме. Для учета подобного рода операций предназначены следующие счета:
20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» – счет пассивный;
20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах» – счет пассивный;
20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» – счет активный;
20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах» – счет активный.
Пример 3. Банк «А» 16.03.2016 года, разместил в Банке «Б» на основании Договора на обезличенном металлическом счете платину – 3 500 грамм. Курс продажи, установленный в Банке «Б» – 1 640 рублей за грамм платины.
Данная операция в балансе Банка «А» будет отражена следующим образом:
Дебет счета 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» – по лицевому счету металла на обезличенном металлическом счете в денежной оценке;
Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму средств, перечисляемых в Банк «Б»;
Сумма операции составляет – 5 740 000,00 рублей = 3500,00 грамм × 1640,00 рублей.
Сформирован резерв на возможные потери по операциям размещения драгоценных металлов в размере 5% от фактически размещенных средств:
Дебет счета 70606 «Расходы»;
Кредит счета 20312 «Резервы на возможные потери»;
На сумму – 287 000,00 рублей.
В Банке «Б» эта операция будет выглядеть следующим образом:
Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму средств, поступивших от Банка «А»;
Кредит счета 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» по лицевому счету Банка «А».
На сумму – 5 740 000,00 рублей.
Пример 4. 05.07.2018 года Банк «А» закрыл свой обезличенный металлический счет в Банке «Б» на основании договора. Цена покупки платины в Банке «Б» составляет 1720 рублей за грамм платины.
Банк «Б» возвращает денежные средства с обезличенного металлического счета Банку «А» следующей проводкой в своем балансе:
Дебет счета 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» по лицевому счету Банка «А»;
Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму средств, возвращаемых Банку «А»;
Сумма операции составляет – 6 020 000,00 рублей = 3 500 грамм × 1720 рублей, где 1720 рублей – курс покупки платины Банком «Б».
В банке «А» эта же операция будет отражена следующим образом:
Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму средств, поступивших от Банка «Б»;
Кредит счета 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» – по лицевому счету металла на обезличенном металлическом счете в денежной оценке;
На сумму – 5 740 000 рублей, раннее размещенную на обезличенном металлическом счете в Банке «Б».
В данной операции Банк «А» получил доход от разницы стоимости платины за период действия договора обезличенного металлического счета в размере 280 000,00 рублей = 6 020 000,00 рублей – 5 740 000,00 рублей. Эту разницу правомерно отнести на доходы банка, а именно на счет 70601 «Доходы».
Корреспонденция счетов в этом случае будет выглядеть следующим образом:
Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму разницы средств, поступивших от Банка «Б»;
Кредит счета 70601 «Доходы» – по лицевому счету доходов, полученных от размещения средств на обезличенных металлических счетах в других банках;
Сумма операции составляет – 280 000,00 рублей.
Одновременно необходимо восстановить ранее сформированный резерв на доходы банка:
Дебет счета 20312 «Резервы на возможные потери»;
Кредит счета 70601 «Доходы»;
Сумма операции составит – 287 000,00 рублей.
В кредитной организации (банке) любая операция с драгоценными металлами осуществляется на основании договоров с клиентами юридическими и физическими лицами. Операции по приему и выдаче драгоценных металлов осуществляются должностными лицами банка, которые отвечают за сохранность этих ценностей, как правило, это кассовые работники банка.
Прием, а также выдача драгоценных металлов в слитках, осуществляется по спецификациям (сертификатам) завода-изготовителя, в которых указываются – номер слитка, его лигатурная масса, проба и химические характеристики металла. При приеме слитков драгоценных металлов, работники банка обязаны провести их визуальный осмотр, а также произвести взвешивание для исчисления их стоимости. При этом необходимо проверить фактическое соответствие слитка драгоценному металлу, характеристикам, указанным в спецификации (сертификате). При приеме и выдаче драгоценных металлов клиентам (от клиентов) в их присутствии производится взвешивание на весах банка. Передача драгоценных металлов оформляется «актом передачи», который составляется в 3-х экземплярах. В этом акте указываются следующие данные: номер договора, по которому осуществляется сделка, наименование металла, проба, дата, лигатурная масса, наименование банка и контрагента. Акт подписывают представитель банка и клиента. Выдача слитков драгоценных металлов осуществляется на основании расходного кассового ордера, а прием слитков драгоценных металлов – на основании приходного кассового ордера, которые впоследствии подшиваются в кассовые документы дня по соответствующему балансовому счету второго порядка. На основании ордеров, а также сопроводительной документации к слиткам драгоценных металлов, заведующий кассой банка делает следующие записи в книге учета драгоценных металлов – номер договора купли-продажи (поставки) драгоценных металлов, номер счета по которому произведена оплата по данной сделке, лигатурная масса слитка, балансовая стоимость.
Для учета драгоценных металлов может использоваться книга учета денежной наличности и других ценностей. В этом случае в кредитной организации (банке) ведутся карточки учета ценностей, в которых проставляются вышеперечисленные реквизиты. Карточки учета подписываются заведующим кассой и хранятся в кладовой.
В хранилище ценностей драгоценные металлы хранятся отдельно от других ценностей. Проверки правильности совершения операций с драгоценными металлами и их хранения производятся в кредитных организациях одновременно с ревизиями денежной наличности и других ценностей операционной кассы.
Практическое задание по теме
«Порядок осуществления и учет операций
с драгоценными металлами»
Остатки на начало дня на 03.04.2018 г.:
на счете 20302 «Золото»: ___ р., ____ г;
на счете 20303 «Платина»: ___ р., ____ г;
на счете 20303 «Серебро»: ___ р., ____ г.
Учетная стоимость, установленная Банком России на 03.04.2018 г.: золото – 2 430 руб./гр.; платина – 1 720 руб./гр.; cеребро – 30 руб./гр.
Курс покупки коммерческого банка: золото – 2 350 руб./гр.; платина – 1 670 руб./гр.; серебро – 28 руб./гр.
Курс продажи коммерческого банка: золото – 2 500 руб./гр.; платина – 1 750 руб./гр.; серебро – 32 руб./гр.
Характеристика счетов по учету драгоценных металлов
Драгоценные металлы клиентов кредитных организаций учитываются на счетах 203. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступивших в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).
(см. текст в предыдущей редакции)
20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»;
20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах»;
20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»;
20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)»;
20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;
20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»;
20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»;
20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах»;
20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами»;
20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»;
20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами»;
20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»;
20321 «Резервы на возможные потери».
Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете.
Учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации, осуществляется на счетах:
Счет 20302 «Золото».
Счет 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».
По дебету счетов отражаются:
· стоимость драгоценных металлов, приобретенных на условиях фактической поставки;
· стоимость драгоценных металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;
· сумма положительной курсовой разницы.
По кредиту счетов отражаются:
· стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;
· выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;
· сумма отрицательной курсовой разницы.
Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.
Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).
Счет 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.
Счет 20309 и счет 20310 – «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) и счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».
Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.
Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.
Учет средств на корреспондентских счетах Лоро в драгоценных металлах осуществляется на счетах:
Счет 30116 – «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;
Счет 30117 – «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах».
Счета пассивные, на них отражаются металлы, поступившие в банк от кредитных организаций и банков-нерезидентов (приобретенных клиентами в банке).
В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-респонденту. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.
Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.
Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей), а также остатки по внебалансовым счетам отражаются в балансе кредитной организации исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).
При проведении банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке, то есть вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.
Банки осуществляют операции с драгоценными металлами с использованием обезличенных металлических счетов только при наличии лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, установленного Банком России.
Читайте также: