Операции с памятными монетами и драгоценными металлами

Обновлено: 05.10.2024

Драгоценные монеты представляют собой продукт традиционного чеканного производства, а именно: курсовые и разменные монеты, а так же включают в себя драгоценные монеты инвестиционного назначения, при этом их тиражи могут достигать миллиона штук.

Монеты характеризуются тем, что на них нет зеркальных поверхностей, рисунки и надписи имеют одинаковую фактуру, а рельефы, в свою очередь, не контрастируют с полями. В данном случае, рисунки на реверсах монет несложные.

Основным требованием к таким монетам является соответствие заявленных параметров этих монет по массе, что, при их обращении, должно быть обеспечено отсутствием механических повреждений.

В коммерческих банках представлены монеты из драгоценных металлов следующих видов:

Рисунок 1. Виды драгоценных монет. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Клиентам коммерческого банка могут быть предложены два вида монет: слитковые и мемориальные или, по-другому, памятные.

Слитковые монеты являются преобладающими в торговле на банковском рынке, они регулярно выпускаются некоторыми странами, а так же и Россией.

Слитковые монеты являются практически не предназначенными монетами для движения на рынке банковских услуг, как платежное средство, а являются средством вложения.

Готовые работы на аналогичную тему

Высокопробные монеты из золота и серебра изготавливаются без добавления платины, с целью улучшения устойчивости монет к стиранию.

Ценность монет зависит от чистоты металла, из которого они изготовлены.

Помимо слитковых монет в ассортименте любого коммерческого банка так же присутствуют памятные или мемориальные монеты.

Памятные монеты – это такие монеты, которые изготавливаются по поводу какой-либо знаменательной даты, события, личности и прочее.

Памятные монеты, так же, как и слитковые, изготавливаются из серебра и золота, с такой же высокой пробой. Ценность же таких монет состоит не только из металла, из которого они изготовлены, а так же уровня пробы монеты, но и исходя из эстетики изготовления монеты. Каждая памятная монета является произведением высокого ювелирного искусства. Стоимость таких монет выше слитковых.

Приобретение коммерческим банком драгоценных монет

Все операции с использованием драгоценных монет коммерческие банки могут осуществлять только после получения специальной на то лицензии. Официальным нормативно-правовым актом, определяющим основные положения работы с драгоценными монетами, является Инструкция ЦБ №33 « О порядке выпуска в обращение ЦБ памятных монет.

Помимо монет, выпущенных на территории России, коммерческие банки имеют право осуществлять операции с иностранными монетами.

Каждая выпускаемая монета является платежным средством и имеет свой номинал.

Центральные банки, по сути, являются оптовыми продавцами таких монет. Коммерческие банки приобретают слитковые и памятные монеты через РКЦ и в дальнейшем осуществляют их продажу клиентам – физическим и юридическим лицам.

Оплата монет осуществляется в национальной валюте, по отпускным ценам. В цену монеты входят физические расходы на производство монет, стоимость доставки от эмиссионного пункта (ЦБ) до РКЦ, а так же затраты на выпуск монет в обращение. Отпускные цены устанавливаются и регулируются руководящим органом ЦБ.

Что касается розничной цены, то она устанавливается коммерческим банком самостоятельно на основании отпускной цены, учитывая понесенные банком операционные расходы, так же в стоимость входит НДС.

Порядок установления цен на монеты и операции с ними

Порядок установления цен на монеты предполагает собой следующее:

Минимально допустимая цена на монету устанавливается исходя из экономической эффективности дальнейших операций с ними.
Территориальные отделения коммерческих банков определяют розничную стоимость монеты своим клиентам (юридическим и физическим лицам) на основании сборов, а так же систематизации информации о спросе на слитковые и памятные монеты на определенном сегменты ранка банковских услуг.
Возможно установление розничной стоимости монет ниже минимально установленных цен.
За счет того, что в операциях с драгоценными монетами устанавливается двойная котировка, т.е. котировка на покупку и котировка на продажу, механизм получения прибыли от операций с монетами полностью схож с механизмом получения прибыли от валютообменных операций.

Коммерческие банки осуществляют следующие операции с драгоценными монетами:

Рисунок 2. Операции банков с драгоценными металлами. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

В случае осуществления операции приобретения коммерческим банком золотых или платиновых монет у клиентов – юридических или физических лиц, такие монеты обязательно должны пройти строгую проверку на соответствие качества, поскольку возможен вариант предоставления в банк поддельных монет.

Серебряные монеты не проходят такую процедуру, поскольку они проходят довольно таки сложную процедуру изготовления. А в таком случае, вероятность подделки сводится к нулю, поскольку процедура подделки обойдется в несколько раз дороже стоимости такой монеты.

При осуществлении коммерческим банком процедуры покупки монет у физических или юридических лиц, необходимо составление акта приема-передачи таких монет, составленного в двух экземплярах для каждой стороны сделки, а так же типовым договором купли-продажи монет, так же составленного в двух экземплярах, для каждой стороны сделки, и подписанными двумя сторонами.

В договоре купли-продажи монет должны быть обязательно указаны:

наименование монет,
количество и стоимость,
реквизиты либо паспортные данные продавца.

При продаже монет из драгоценных металлов юридическим лицам, сделка оформляется счетом либо типовым договором о сделке купли-продаже.

Факт передачи драгоценных монет должен в обязательном порядке оформляться актом приема – передачи ценностей.

Физическим же лицам, при осуществлении продажи монет из драгоценных металлов, должны быть выдана копия приходного кассового ордера по данной сделке.

Операции с драгоценными металлами и памятными монетами

В соответствии с Федеральным законом от 26.03.98 г. №41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» и Постановлением Правительства РФ от 24.04.04 № 756 «Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории РФ» коммерческие банки имеют право совершать операции с монетами, содержащие драгоценные металлы.

Монета, содержащая золото, серебро, платину и металлы платиновой группы и выпущенная в обращение Центральным банком Российской Федерации, обязательна к приему по номинальной стоимости на территории Российской Федерации во все виды платежей без ограничений, а также для зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и для перевода.

Не допускается использование в качестве средства платежа, а также путем зачисления на счета, во вклады, на аккредитивы и для перевода монеты Российской Федерации, вышедшей из обращения на момент совершения платежа, а также монеты иностранных государств, за исключением случаев, установленных Центральным банком Российской Федерации.

В мировой практике операции с золотыми и серебряными монетами можно найти в наборе услуг не только крупнейших банков, активно работающих на рынке драгоценных металлов, но и практически любого банка, ориентированного на работу с частными вкладчиками. От этих операции банки получают прибыль в виде разницы между оптовой ценой поставщика (монетного двора или учреждения-посредника) и розничной ценой монеты. При этом монеты обращаются не как деньги, а как товар по законом торгово-коммерческого оборота.

Частный инспектор может не только купить монету на память или в подарок – покупка монет из драгоценных металлов во всем мире считается достаточно надежным и доходным вложением денежных средств в долгосрочной перспективе. При этом их необязательно забирать из банка, они могут храниться на специальном монетном счете.

Покупателю предлагаются два вида монет: слитковые (инвестиционные) и мемориальные.

Преобладающий ассортимент торговли — слитковые (инвестиционные) монеты, регулярно выпускаемые некоторыми странами, в том числе Российской Федерацией, чтобы иметь возможность реализовать металл из государственных запасов по цене несколько большей, чем цена слитков.

Банки торгуют также памятными (мемориальными) монетами, выпускаемыми по поводу каких-либо знаменательных дат, событий. Памятные монеты и медали изготовляются из золота и платины такой же высокой пробы, как и слитковые.
В России официальным документом, определяющим правила для операций с монетами из драгоценных металлов, выпускаемых в обращение Банком России, является Инструкция от 27.12.95 № 33 «О порядке выпуска в обращение в Российской Федерации памятных монет». Этой же инструкцией надлежит руководствоваться и при совершении операций с памятными медалями, содержащими драгоценные металлы.

Помимо выпущенных в России монет уполномоченные банки могут осуществлять операции с иностранными монетами.

Как и во всем мире, основными покупателями памятных монет являются коллекционеры, а инвестиционных — частные инвесторы, использующие монеты как средство защиты сбережений от инфляции.

Банк России выпускает как инвестиционные, так и памятные монеты и медали, при этом выпускаемые монеты декларируются как платежное средство с указанием номинала в рублях (3, 5, 10 руб.).

Розничные цены на продажу и покупку монет коммерческие банки устанавливают самостоятельно — на базе отпускных цен с учетом покрытия операционных расходов, обеспечения необходимой прибыльности и уплаты налогов (в цену включается НДС).

Порядок установления минимальных розничных цен на реализуемые инвестиционные и памятные монет, в Сбербанке России, предполагает, что:

- предложения по установке или изменению Предельных минимальных цен для рассмотрения на заседаниях Комитета по процентным ставкам и лимитам Сбербанка России готовит Управление валютных и неторговых операций Сбербанка России. Минимальные цены устанавливаются исходя из экономической эффективности операций, совершаемых с инвестиционными и памятными монетами и медалями, информации, полученной от территориальных банков Сбербанка России;

- территориальные банки Сбербанка России, устанавливают розничные цены продажи инвестиционных и памятных монет юридическим и физическим лицам на основе сбора и систематизации данных о спросе на эти ценности на данном сегменте рынка региона обслуживания. Розничные цены продажи не могут быть ниже предельно минимальных цен, установленных Комитетом по процентным ставкам и лимитам Сбербанка России.

Некоторые российские банки наряду с монетами из драгоценных металлов, отчеканенными Московским или Санкт-Петербургским монетными дворами по поручению Банка России, предлагают на продажу монеты из драгоценных металлов, отчеканенные там же по заказу Банка России или других банков. При этом тираж (количество) монет, их номинал, металл изготовления и его проба, дизайн монеты согласуются с Банком России.

Тема 3.5. Порядок совершения и документального оформления операций с памятными монетами

Вопрос 1. Порядок совершения и документального оформления операций с памятными монетами.

Памятные монеты представляют мало интереса для инвесторов, желающих выгодно вложить деньги в драгметаллы по двум основным причинам: высокой стоимости, которая определяется нумизматической ценностью, а не количеством драгоценного металла в монете и обложению НДС при покупке. Таким образом, памятные монеты - это не для инвесторов, а для грамотных коллекционеров, которые в будущем за свою коллекцию рискуют получить хорошие деньги.

Выпуском в обращение памятных монет занимается Банк России. Выпускались монеты спортивных, исторических, географических серий и другие («Красная книга России», «Архитектурные памятники России», «Выдающиеся личности России», «Сохраним наш мир», «Выдающиеся полководцы и флотоводцы России», «Знаки зодиака» и «Лунный календарь»).

Инвестиционные монеты - инструмент, предназначенный и пригодный для инвестиций. Первыми инвестиционными монетами были золотой червонец, содержащий 7,742 г чистого золота, и серебряная монета «Соболь» достоинством 3 руб., содержащая 31,1 г чистого серебра, потом были выпущены «Знаки зодиака» и др. Эти монеты обладают статусом и техническими характеристиками монет из драгоценных металлов, операции с которыми в соответствии с положениями ст.149 ч.2 НК РФ не подлежат обложению НДС.

Операции с инвестиционными монетами совершаются по курсовой стоимости, устанавливаемой банком, разница между ценами покупки и продажи составляет до 10%. При покупке партий монет существуют и действуют скидки.

1. ЗОЛОТЫЕ МОНЕТЫ «ГЕОРГИЙ ПОБЕДОНОСЕЦ».

Золотые монеты «Георгий Победоносец» изготовлены из золота 999 пробы, весом 7,78 г и диаметром 22,6 мм.

2. СЕРЕБРЯНЫЕ МОНЕТЫ «ГЕОРГИЙ ПОБЕДОНОСЕЦ».

Серебряные монеты «Георгий Победоносец» изготовлены из серебра 999 пробы, весом 31,10 г и диаметром 39,0 мм.

Вопрос 2. Осуществление организации производства памятных монет и их выпуск в обращение.

Памятные монеты изготавливаются в соответствии с сувенирно-подарочным и коллекционным назначением, поэтому они имеют самое высокое качество чеканки («proof») и, как правило, сложный дизайн реверса, небольшие ограниченные тиражи выпуска. Такие монеты выпускаются к юбилеям и памятным датам, знаменательным событиям истории и современности, крупным спортивным мероприятиям, проблемам защиты окружающей среды и т.п.

Инвестиционные монеты в соответствии со своим названием предназначены для целей инвестирования в драгоценные металлы. Как правило, они чеканятся обычным качеством («uncirculated»), имеют большие или даже неограниченные тиражи, что позволяет максимально приблизить конечную цену такой монеты к стоимости содержащегося в ней драгоценного металла. Рисунок реверса прост по дизайну, чаще всего это изображение предмета, животного, исторической личности, мифического персонажа и т.п., являющегося узнаваемым символом страны, выпустившей монету. Такие монеты могут выпускаться в нескольких размерах с одинаковым рисунком реверса в течение многих лет.

«Proof» является самым высоким качеством чеканки монет и достигается путем использования при производстве специальных высокотехнологичных станков высокого давления и особых способов обработки поверхности, позволяющих получить поверхность с ровным зеркальным полем и рельефным изображением с четкими, хорошо видимыми деталями. Такие монеты имеют, как правило, сложный по композиции, многоплановый рисунок.

Монеты качества «uncirculated» чаще всего изготавливаются по упрощенной технологии на основе процесса традиционного высокоавтоматизированного чеканного производства. В самом простом виде имеют матовую или блестящую поверхность однородной фактуры с несложным рисунком. В процессе чеканки возможно получение небольших механических повреждений. В соответствии с российским законодательством операции с монетами, которые отчеканены по упрощенной технологии без получения на поверхности зеркального поля, освобождены от НДС.

Каждая монета имеет определенные технические характеристики (вид драгоценного металла, массу, пробу, номинал и т. д.) и комплектацию (вид защитной, подарочной упаковки, наличие сертификата подлинности и дополнительных сопутствующих предметов). Масса химически чистого металла в монете, или чистая масса, — масса драгоценного металла монеты без учета содержащихся в ней примесей. Измеряется в граммах или тройских унциях (международный стандарт массы драгоценных металлов, равный 31.1034807 г).

В отличие от слитков драгоценных металлов, указание на монете чистой массы, вида драгоценного металла, пробы, а также выпуск изготовителем сертификата подлинности не являются обязательными. Обязательными параметрами, которые всегда указаны на монете, являются ее номинал и название эмитента (страны или главного государственного финансового органа). Вся техническая информация о выпущенной монете опубликовывается эмитентом в официальных изданиях (в т.ч. на официальных интернет-сайтах).

Каждая из двух сторон монеты включает в себя определенный набор надписей и изображений. На лицевую сторону монет, называемую аверсом, наносится изображение официальной символики (герба) государства, выпустившего монету, номинал монеты, год выпуска.

На оборотной стороне монет, называемой реверсом, расположено основное изображение, относящееся к теме, которой посвящена монета. Технические параметры монеты — вид металла, его масса, проба — могут располагаться как на аверсе (российские монеты), так и на реверсе (большинство иностранных монет).

Существуют также исключения, когда, например, номинал указывается на оборотной стороне монеты, а элементы основного изображения, относящегося к теме монеты, располагаются не только на реверсе, но и частично на аверсе.

Боковая поверхность (ребро) монеты называется гуртом. Большинство монет имеют традиционный рифленый, реже — гладкий гурт. Иногда на гурт монеты наносят надписи.

Правильное обращение с монетами из драгоценных металлов, особенно отчеканенных качеством «proof», требует определенных навыков, но в то же время является залогом сохранения отличного внешнего вида монет в течение долгого времени. Настоятельно не рекомендуем прикасаться к монете руками, так как след пальца, оставленный на ее поверхности (особенно на зеркальном поле), практически не поддается удалению. Даже в случае успешной отчистки следа не исключено, что невидимые на первый взгляд жировые остатки вступят в химическую реакцию с составом поверхности монеты и позднее на этом месте появятся пятна окисления.

Для защиты поверхности монеты от прикосновений рук и механических повреждений почти все современные монеты из драгоценных металлов упаковываются в прозрачные пластиковые капсулы, которые обеспечивают безопасный осмотр и демонстрацию.

Вопрос 3. Установление цены на памятные монеты.

Покупка монет из драгоценных металлов производится у физических лиц при наличии документа, удостоверяющего личность.

Филиалы банка Сбербанка России производят покупку монет из драгоценных металлов только отличногосостояния, т.е. не имеющих дефектов, видимых невооруженнымглазом (пятна, царапины, деформация, отпечатки пальцев, насечки, заусенцы и т.п.) и соответствующих установленным для них техническим параметрам, а также имеющих полную неповрежденную оригинальную комплектацию.

- для монет большого диаметра (свыше 60 мм) – «эффекта апельсиновой корки» на узких участках зеркального поля, примыкающих к канту;

- для монет качества "uncirculated" золотой червонец (7,74 г), золотой «Победоносец» (7,78 г) и серебряные «Соболь-95» и «Победоносец» (31,1 г) - видимых невооруженным глазом «легких» коротких царапин на аверсе и реверсе, небольших насечек и заусенцев на канте.

Покупка монет из драгоценных металлов осуществляется в соответствии с перечнем наименований и ценами, установленными банком для данных операций.

Покупка монет из драгоценных металлов производится только в оригинальной упаковочной комплектации, в которой Сбербанк России осуществлял продажу монет соответствующего наименования, если специально не оговорено иное.

При несоответствии вышеуказанным параметрам сотрудник банка отказывает в выкупе монет клиенту.

Порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами

Законодательной базой для осуществления банковских операций и сделок с драгоценными металлами и камнями на территории РФ, являются следующие нормативные документы:

Федеральный Закон РФ № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 года (с изменения от 03.09.2018), статья 5;
Федеральный Закон РФ № 41 «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26.03.1998 года, с изменения от 01.06.2018 года;
Федеральный Закон РФ № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года.
Приказ ЦБ РФ № 02-400 от 1 ноября 1996 года с последующими изменениями и дополнениями – «О введении в действие Положения Банка России «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами»».

Данная нормативная база устанавливает следующие понятия, используемые при совершении операций и сделок с драгоценными металлами:

«…К драгоценным металлам относятся слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации.

Слитки драгоценных металлов – стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в Российской Федерации, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов и участниками Лондонского рынка платины и палладия.

Банковские операции с драгоценными металлами – операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов.

Металлические счета – счета, открываемые кредитной организацией для осуществления операций с драгоценными металлами.

Металлические счета ответственного хранения – счета клиентов для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в кредитную организацию с сохранением при этом их индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.).

Обезличенные металлические счета – счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению…».

В соответствии с действующим законодательством РФ, Правительство РФ устанавливает общий порядок совершения операций и сделок с драгоценными металлами на территории РФ. В свою очередь ЦБ РФ устанавливает порядок совершения кредитными организациями (банками) всех видов операций с драгоценными металлами и монетой из драгоценных металлов.

Для осуществления операций и сделок с драгоценными металлами и монетой из драгоценных металлов, у банка должна быть одна из двух нижеперечисленных видов лицензий:

«… – универсальная лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (без права привлечения во вклады денежных средств физических лиц) и на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

– универсальная лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте (с правом привлечения во вклады денежных средств физических лиц) и на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов».

В соответствии с международной практикой и законодательством РФ, операции и сделки с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы золота (металла).

Приведем также определение слитков: «Слитки драгоценных металлов» – это слитки (мерные и стандартные) драгоценных металлов, аффинированные на заводах до наивысших проб, и соответствующие государственным стандартам.

Рис. 1 Мерные золотые слитки

Мерные золотые слитки – слитки, изготовленные российскими аффинажными заводами, в соответствии со стандартами производствами и ГОСТами РФ. Как видно на рисунке 2.1, вес мерных слитков может составлять 1, 5, 20, 50, 100, 250, 500 и 1000 грамм. Нормируется только вес слитков, толщина их может быть любой. Процент чистого металла в слитках должен быть не менее 99,9%. На каждом слитке должно быть указано – его масса, проба, знак завода на котором изготовлен данный слиток и серийный номер (шифр) слитка. На слитке должны отсутствовать сколы, вмятины, царапины и иные повреждения.

Коммерческие банки осуществляют операции только с мерными золотыми слитками, вес которых не превышает 1000 грамм.

Рис. 2. Стандартные золотые слитки

Стандартные золотые слитки – их вес регламентирован ГОСТом РФ в пределах от 11 000 до 13 300 грамм. Проба стандартных золотых слитков не может быть менее 99,95%. Стандартные золотые слитки используются ЦБ РФ для формирования своих золотовалютных резервов.

Российский стандарт качества золотых слитков полностью соответствует международным стандартам качества. На мерные и стандартные слитки из платины и серебра распространяются примерно такие же ГОСТы РФ как и на золото. Единственное, что ГОСТы РФ на мерные слитки из палладия не предусмотрены, соответственно они не выпускаются российскими заводами.

Вес стандартного слитка золота, серебра, платины и палладия, а также минимальная проба металла

Таблица 1.

Проба не менее, %

В соответствии с российскими и международными правилами обращения драгоценных металлов, каждый мерный и стандартный слиток должен иметь сертификат завода изготовителя, в котором указываются следующие данные:

номер ГОСТа РФ слитка;
серийный номер (шифр) слитка;
масса слитка;
короткая информация о слитке (его обозначение);
дата выпуска слитка;
подпись представителя отдела контроля технического качества;
подпись представителя Российской государственной пробирной инспекции.
уникальную маркировку завода-изготовителя слитков.

Банки имеют право осуществлять нижеследующие операции и сделки с драгоценными металлами.

1. Покупать и продавать драгоценные металлы в физической форме, как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

В России на данный момент (2018 год) порядка 150 коммерческих банков имеют лицензию на осуществление операций с драгоценными металлами. Но фактически, только не более двух десятков банков осуществляют куплю-продажу драгоценных металлов в мерных слитках и можно говорить, что банки совершают очень незначительный объем данных операций. Обусловлено это, прежде всего, отсутствием спроса со стороны граждан (физических ли) на приобретение драгоценных металлов в слитках. Дело в том, что при продаже слитка, банку необходимо в его стоимость включить сумму НДС – 18%, поэтому окончательная стоимость слитка для покупателя будет достаточно значительной, то есть клиенту слишком дорого обойдется грамм драгоценного металла, приобретенного в слитках. Конечно, в данных операциях НДС является значительным препятствием для расширения объема сделок с драгоценными металлами. Банки могут предложить для продажи слитки только отечественных заводов-изготовителей. На слитки зарубежных заводов-изготовителей установлены высокие заградительные пошлины, и они не поступают на российский рынок драгоценных металлов.

2. Покупать и продавать монеты населению (физическим лицам) из драгоценных металлов.

Такие монеты, из драгоценных металлов, принято называть – инвестиционными. Коллекционные монеты имеют хождение среди нумизматов и иных любителей монет. Эмитентом инвестиционных монет, в том числе памятных, в России является ЦБ РФ. В Советском Союзе Госбанк СССР стал выпускать инвестиционные монеты из драгоценных металлов только в 70-х годах прошлого века. Но они не продавались на внутреннем рынке в СССР, а могли распространяться только за рубежом. Внутри СССР они могли продаваться только иностранцам, в специализированным магазинах за свободно конвертируемую валюту.

Рис. 3. Монета выпущенная Госбанком СССР в честь проведения
Олимпийских игр 1980 года в Москве из серебра

Рис. 4. Монета выпущенная Госбанком СССР в честь проведения
Олимпийских игр 1980 года в Москве из золота

Таким образом, до 1991 года советские отраслевые банки, в том числе и Сбербанк СССР, никаких операций с монетами из драгоценных металлов, внутри страны не осуществляли. Только с 1991 года, когда общественно-экономическая формация в России полностью сменилась с социалистической на капиталистическую, коммерческие банки стали осуществлять различные операции с драгоценными металлами и монетой из них. В соответствии с новым законодательством РФ коммерческие банки получили право продавать и покупать монеты из драгоценных металлов.

В связи с этим, ЦБ РФ также увеличил объемы эмиссии памятных и инвестиционных монет. Основной объем выпуска инвестиционных монет начался с 1996 года и такие монеты ЦБ РФ выпускает как из драгоценных металлов, так и юбилейные, памятные и из недрагоценных металлов. В основном это монеты спортивных и долгосрочных исторических серий – «Памятники архитектуры России», «Выдающиеся исторические личности», «Олимпиада в Сочи 2014 года» и т.п. Отметим, что ЦБ РФ не чеканит монет из платины и палладия.

Монеты из драгоценных металлов, коммерческие банки, имеющие право осуществлять с ними операции, приобретают в ЦБ РФ. Также они имеют право приобретать и зарубежные монеты из драгоценных металлов, но фактически такие операции осуществляются редко на российском банковском рынке.

Операции коммерческого банка с драгоценными металлами проводятся для достижения следующих целей:

получения дополнительных комиссионных доходов;
расширения инструментов инвестирования денежных средств для клиентов банка;
расширения в целом линейки совершаемых операций и предлагаемых услуг, с целью повышения универсализации банка;
привлечения нового сегмента клиентов из числа населения, а именно коллекционеров и нумизматов.

Необходимо также отметить, что следует разделять инвестиционные и коллекционные (памятные) монеты. Коллекционные (памятные) монеты, как правило, представляют собой историческую и культурную ценность, поэтому их стоимость зависит именно от этого, а не от золотого и серебряного содержания. Стоимость инвестиционных монет зависит исключительно от содержания золота или серебра, либо платины и палладия, но это в редких случаях. При этом на практике, часто очень сложно определить, какая монета инвестиционная, а какая – коллекционная. В связи с этим ЦБ РФ установил для этого четкие критерии:

монеты, выпущенные тиражом менее 12 000 штук, являются коллекционными;
монеты, выпущенные тиражом более 12 000 штук, являются инвестиционными.

Но даже и в этом деле бывают исключения, поэтому необходимо в каждом банке уточнять, к какой категории относится данные моменты. Также необходимо понимать, что стоимость инвестиционных монет, конечно прямо зависит от стоимости драгоценного металла на биржевом рынке, из которого она изготовлена. Конечно для сохранения денежных средств инвесторами, как правило, физическими лицами, обычно в банках приобретаются инвестиционные монеты.

3. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц; юридическим лицам счета в драгоценных металлах открываются только при наличии у них соответствующей лицензии, позволяющей осуществлять операции с драгоценными металлами.

Одни из самых распространенных операций банка – операции с драгоценными металлами. Они удобны тем, что при осуществлении этих операций нет привязки к какому-то конкретному драгоценному металлу в физической форме. Клиенту отрывается отдельный лицевой счет на балансовом счете 20309 «Счета клиентов (кроме банков) в драгоценных металлах» (счет пассивный) в каком-то из драгоценных металлов, например в золоте. На этом счете банк учитывает золото в граммах, количество которых покупает клиент за рубли. При этом в физическом виде клиенту золото не выдается и он приобретает граммы по текущему рыночному курсу. Через определенное время клиент может продать свои граммы золота по текущей учетной стоимости золота в данном банке. По своей сути данную операцию правомерно рассматривать как депозитную, поскольку банк таким способом привлекает денежные средства клиентов для пополнения своей ресурсной базы и обеспечивает сохранность этих средств. Никаких процентов на остаток по таким счетам банк, конечно же, не начисляет. Доход, по такого рода вкладам клиент получает за счет разницы между ценой фактического приобретения металла и ценой его фактической продажи через определенное время. На обезличенном металлическом счете клиента, граммы драгоценных металлов указываются без указания индивидуальных признаков металла – завод-изготовитель, вес, проба и т.п., то есть счет клиента не привязан к какому-то конкретному слитку металла.

Рассмотрим примеры банковских операций с драгоценными металлами.

Пример 1. 25.05.2014 года физическому лицу в Сбербанке был открыт обезличенный металлический счет в золоте. Курс продажи* – 1355,00 рублей за один грамм золота. Им приобретено 80 грамм золота, денежные средства в размере: 1355,00 рублей × 80,00 грамм = 108400,00 рублей внесены в кассу банка.

25.05.2017 года этим физическим лицом 80 грамм золота, со своего счета были проданы банку по курсу* 2 165,00 рублей за один грамм золота. Физическим лицом получены из кассы банка денежные средства в размере: 2 165,00 рублей × 80,00 грамм = 173000,00 рублей.

Как видно из этого примера, доход клиента (физического лица) в данном случае составляет разница между ценой фактического приобретения золота и ценой его продажи в последующем, то есть равен: 173000,00 рублей – 108400,00 рублей = 64600,00 рублей.

Отметим, что при открытии подобных счетов банк, как правило, не взимает никакой платы и никаких комиссий. Так же данные операции не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС), что значительно повышает их привлекательность для клиентов банка. Но необходимо помнить, что банк продает металл клиенту по цене продажи, а покупает обратно по цене покупки, между которыми существует значительная разница.

Пример 2. На 25.09.2018 у ПАО Сбербанк стоимость покупки и продажи драгоценных металлов (в рублях) представлена таблицей:

Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами

Бухгалтерский учет операций с драгоценными металлами организуется на счете I порядка 203 «Драгоценные металлы». В развитие этого счета предусмотрены следующие счета II порядка:

счет 20302 «Золото» – активный счет;

счет 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)» – активный счет;

счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» – активный счет;

счет 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» – активный счет.

На этих счетах организуется бухгалтерский учет драгоценных металлов, а также монет из драгоценных металлов в физической форме, которые хранятся в собственном хранилище банка и его филиалах, а также переданных на хранение в другие коммерческие банки.

Схема учета на счете 20302 «Золото» и
20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)

Корреспон-дирующий счет №

Операции, отражаемые по Дебету счетов

Операции, отражаемые по Кредиту счетов

дирующий счет №

СН – означает остаток драгоценных металлов в хранилищах банка в их денежной оценке и лигатурной массе металла

30102, 30109, 30110

Банк приобрел у предприятия изготовителя драгоценные металлы в слитках

Переданы драгоценные металлы в физической форме на хранение в другую кредитную организацию

От другого банка (резидента) получены драгоценные металлы для размещения на депозитном счете

Переданы драгоценные металлы по договору займа – клиенту (юридическому лицу)

Клиентом (юридическим лицом) внесены драгоценные металлы в слитках на свой счет в банке

Выданы драгоценные металлы физическому лицу с его обезличенного металлического счета в физической форме

Клиентом (юридическим лицом) осуществлен возврат ранее взятого займа в слитках драгоценных металлов

Размещены драгоценные металлы в физической форме в депозит в другом банке

Осуществлена поставка в банк драгоценных металлов в слитках, приобретенных на организованном рынке драгоценных металлов

Проданы драгоценные металлы в физической форме на организованном рынке драгоценных металлов

Отнесены суммы положительной переоценки драгоценных металлов в связи с ростом их курсовой стоимости на организованном рынке драгоценных металлов

Списаны суммы отрицательной переоценки драгоценных металлов в связи с падением их стоимости на организованном рынке драгоценных металлов

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и др.) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

Счет 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах – пассивный счет

Счет 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах» – счет пассивный

Данные счета предназначены для учета средств клиентов, как физических лиц, так и юридических, внесенных на обезличенные металлические счета (ОМС). В основном эти счета ведутся в денежной форме без движения драгоценных металлов в физической форме.

Пример 1. Клиентом (физическим лицом) 26.05.2016 года в отделении банка № 6307 открыт обезличенный металлический счет в золоте и приобретено 150,00 граммов золота за наличный расчет. Цена продажи банком золота – 2 170 рублей за грамм.

В бухгалтерском учете данная операция 26.05.2016 года будет отражена следующим образом:

Клиенту (физическому лицу) на счете 20309 открывается отдельный двадцатизначный лицевой счет:

№ лицевого счета: 20309098630700000852, где:

20309 – балансовый счет II порядка;

098 – код драгоценного металла (золота) в банковском классификаторе валют и драгоценных металлов;

6307 – номер отделения банка;

852 – порядковый номер лицевого счета в книге регистрации открытых лицевых счетов.

Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету клиента – физического лица;

Кредит счета 20309098630700000852;

На сумму – 325 500,00 рублей = 150,00 грамм × 2170,00 рублей.

Фактически, клиент внес деньги в банк, примерно, как и в депозит (вклад). Однако необходимо учитывать, что средства физических лиц на обезличенных металлических счетах не попадают под действие Федерального Закона РФ № 177 «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» и, следовательно, не будут выплачены клиенту в случае банкротства банка или отзыва у него лицензии.

Коды драгоценных металлов по банковскому классификатору
валют и драгоценных металлов

Вид драгоценного металла

18.03.2017 года клиент докупил в банке 35 грамм золота по цене продажи банка 2 450,00 рублей за грамм.

На сумму – 85750,00 рублей = 35,00 грамм × 2450,00 рублей.

Общий остаток на счете клиента на 19.03.2018 года в этом случае составит – 411250,00 рублей = 325500,00 рублей + 85750,00 рублей.

24.06.2018 года клиент продал банку, принадлежащие ему 185 грамм золота, на обезличенном металлическом счете. Курс покупки банка – 2480,00 рублей за 1 грамм золота.

Дебет счета 20309098630700000852;

Кредит счета 20202 «Касса кредитных организаций» по лицевому счету клиента – физического лица;

На сумму – 458 800,00 рублей = 185,0 грамм × 2480,00 рублей.

Как видим, в данном случае доход клиента составил 47550,00 рублей = 458 800,00 рублей – 411250,00 рублей, то есть разницу между ценой приобретения и ценой продажи граммов золота. Отметим, что такое возможно только в том случае, если курсовая стоимость драгоценного металла росла все это время. Вполне возможен и обратный сценарий, когда стоимость драгоценных металлов снижается. В этом случае клиент получит отрицательную доходность. При открытии банком обезличенных металлических счетов движение драгоценных металлов в физической форме не происходит, происходит только движение денег.

Счет 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)» – счет активный

Счет 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)» – счет активный

На этих счетах учитываются драгоценные металлы, передаваемые в займы клиентам – юридическим лицам в физической форме. В основном, к подобного рода услугам обращаются ювелирные предприятия, имеющие соответствующую лицензию на деятельность, связанную с обработкой драгоценных металлов. Предоставление взаймы драгоценных металлов в физической форме отражается в балансе банка следующим образом:

1) Предоставлены слитки в золоте клиенту (негосударственное коммерческое предприятие), на учетную сумму слитков золота:

Дебет счета 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) – по лицевому счету клиента;

Кредит счета 20302 «Золото» – по лицевому счету металла.

2) Предоставлены слитки в платине клиенту (негосударственное коммерческое предприятие – нерезидент), на учетную сумму слитков платины:

Дебет счета 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам – нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) – по лицевому счету клиента;

Кредит счета 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота) – по лицевому счету металла.

3) Клиент (негосударственное коммерческое предприятие) вернул ранее взятые взаймы слитки золота, на учетную сумму золота:

Дебет счета 20302 «Золото» – по лицевому счету металла;

Кредит счета 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций) – по лицевому счету клиента.

4) Клиент (негосударственное коммерческое предприятие – нерезидент) вернул ранее взятые взаймы слитки платины, на учетную сумму платины:

Дебет счета 20303 «Драгоценные металлы (кроме золота)» по лицевому счету металла;

Кредит счета 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам – нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) – по лицевому счету клиента.

Коммерческие банки также имею право друг у друга открывать обезличенные металлические счета в граммах драгоценных металлов. В данном случае также не происходит движения драгоценных металлов в физической форме. Для учета подобного рода операций предназначены следующие счета:

20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» – счет пассивный;

20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах» – счет пассивный;

20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» – счет активный;

20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах» – счет активный.

Пример 3. Банк «А» 16.03.2016 года, разместил в Банке «Б» на основании Договора на обезличенном металлическом счете платину – 3 500 грамм. Курс продажи, установленный в Банке «Б» – 1 640 рублей за грамм платины.

Данная операция в балансе Банка «А» будет отражена следующим образом:

Дебет счета 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» – по лицевому счету металла на обезличенном металлическом счете в денежной оценке;

Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму средств, перечисляемых в Банк «Б»;

Сумма операции составляет – 5 740 000,00 рублей = 3500,00 грамм × 1640,00 рублей.

Сформирован резерв на возможные потери по операциям размещения драгоценных металлов в размере 5% от фактически размещенных средств:

Дебет счета 70606 «Расходы»;

Кредит счета 20312 «Резервы на возможные потери»;

На сумму – 287 000,00 рублей.

В Банке «Б» эта операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму средств, поступивших от Банка «А»;

Кредит счета 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» по лицевому счету Банка «А».

На сумму – 5 740 000,00 рублей.

Пример 4. 05.07.2018 года Банк «А» закрыл свой обезличенный металлический счет в Банке «Б» на основании договора. Цена покупки платины в Банке «Б» составляет 1720 рублей за грамм платины.

Банк «Б» возвращает денежные средства с обезличенного металлического счета Банку «А» следующей проводкой в своем балансе:

Дебет счета 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах» по лицевому счету Банка «А»;

Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму средств, возвращаемых Банку «А»;

Сумма операции составляет – 6 020 000,00 рублей = 3 500 грамм × 1720 рублей, где 1720 рублей – курс покупки платины Банком «Б».

В банке «А» эта же операция будет отражена следующим образом:

Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму средств, поступивших от Банка «Б»;

Кредит счета 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях» – по лицевому счету металла на обезличенном металлическом счете в денежной оценке;

На сумму – 5 740 000 рублей, раннее размещенную на обезличенном металлическом счете в Банке «Б».

В данной операции Банк «А» получил доход от разницы стоимости платины за период действия договора обезличенного металлического счета в размере 280 000,00 рублей = 6 020 000,00 рублей – 5 740 000,00 рублей. Эту разницу правомерно отнести на доходы банка, а именно на счет 70601 «Доходы».

Корреспонденция счетов в этом случае будет выглядеть следующим образом:

Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму разницы средств, поступивших от Банка «Б»;

Кредит счета 70601 «Доходы» – по лицевому счету доходов, полученных от размещения средств на обезличенных металлических счетах в других банках;

Сумма операции составляет – 280 000,00 рублей.

Одновременно необходимо восстановить ранее сформированный резерв на доходы банка:

Дебет счета 20312 «Резервы на возможные потери»;

Кредит счета 70601 «Доходы»;

Сумма операции составит – 287 000,00 рублей.

В кредитной организации (банке) любая операция с драгоценными металлами осуществляется на основании договоров с клиентами юридическими и физическими лицами. Операции по приему и выдаче драгоценных металлов осуществляются должностными лицами банка, которые отвечают за сохранность этих ценностей, как правило, это кассовые работники банка.

Прием, а также выдача драгоценных металлов в слитках, осуществляется по спецификациям (сертификатам) завода-изготовителя, в которых указываются – номер слитка, его лигатурная масса, проба и химические характеристики металла. При приеме слитков драгоценных металлов, работники банка обязаны провести их визуальный осмотр, а также произвести взвешивание для исчисления их стоимости. При этом необходимо проверить фактическое соответствие слитка драгоценному металлу, характеристикам, указанным в спецификации (сертификате). При приеме и выдаче драгоценных металлов клиентам (от клиентов) в их присутствии производится взвешивание на весах банка. Передача драгоценных металлов оформляется «актом передачи», который составляется в 3-х экземплярах. В этом акте указываются следующие данные: номер договора, по которому осуществляется сделка, наименование металла, проба, дата, лигатурная масса, наименование банка и контрагента. Акт подписывают представитель банка и клиента. Выдача слитков драгоценных металлов осуществляется на основании расходного кассового ордера, а прием слитков драгоценных металлов – на основании приходного кассового ордера, которые впоследствии подшиваются в кассовые документы дня по соответствующему балансовому счету второго порядка. На основании ордеров, а также сопроводительной документации к слиткам драгоценных металлов, заведующий кассой банка делает следующие записи в книге учета драгоценных металлов – номер договора купли-продажи (поставки) драгоценных металлов, номер счета по которому произведена оплата по данной сделке, лигатурная масса слитка, балансовая стоимость.

Для учета драгоценных металлов может использоваться книга учета денежной наличности и других ценностей. В этом случае в кредитной организации (банке) ведутся карточки учета ценностей, в которых проставляются вышеперечисленные реквизиты. Карточки учета подписываются заведующим кассой и хранятся в кладовой.

В хранилище ценностей драгоценные металлы хранятся отдельно от других ценностей. Проверки правильности совершения операций с драгоценными металлами и их хранения производятся в кредитных организациях одновременно с ревизиями денежной наличности и других ценностей операционной кассы.

Практическое задание по теме
«Порядок осуществления и учет операций
с драгоценными металлами»

Остатки на начало дня на 03.04.2018 г.:

на счете 20302 «Золото»: ___ р., ____ г;

на счете 20303 «Платина»: ___ р., ____ г;

на счете 20303 «Серебро»: ___ р., ____ г.

Учетная стоимость, установленная Банком России на 03.04.2018 г.: золото – 2 430 руб./гр.; платина – 1 720 руб./гр.; cеребро – 30 руб./гр.

Курс покупки коммерческого банка: золото – 2 350 руб./гр.; платина – 1 670 руб./гр.; серебро – 28 руб./гр.

Курс продажи коммерческого банка: золото – 2 500 руб./гр.; платина – 1 750 руб./гр.; серебро – 32 руб./гр.

Читайте также: